绍兴公司注册家族公司税率减免政策

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本案中，CFC公司与香港国汇公司是否是为税收安排的空壳公司，是重要的争点之一，对CFC和国汇公司两个中间控股公司的定性直接决定了TCL公司间接股权转让是否具有合理商业目的，若认定该中间控股公司的设立是作为一种税收安排的存在，则此次交易不具有合理商业目的。TCL公司认为CFC和国汇公司都是配备了相应人员、办公场所、设备，行使管理职能的公司，其中CFC公司对外签署了很多境外合同，对合同的相对方承担了相应的义务，并实施了债券发行、维持债券上市、债券评级、审计、抵押品托管、支付债息等管理活动，这都属于实质性经营活动，并非税收安排的空壳公司，并且CFC公司设立时间早于TCL公司，对合理商业目的的审查应限于“设立”时点，而非设立后的其他时间段。西湖区国税局认为CFC和香港国汇公司仅在合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展地或低税率地区注册，不从事制造、经销、管理等实质性经营活动；并且目前为止CFC只在国益路桥公司有实质性投资，设立CFC的目的就是为了在中国境外筹集资金来为杭州国益路桥公司成立和经营提供资金，CFC公司除了控股香港国汇公司并通过其控股杭州国益路桥公司之外没有其他实质性的经营，CFC公司和国汇公司都是作为一种税收安排，本案间接股权交易不具有合理商业目的。
2、起征点增高，低税率级次的累进区间加宽（税率表附后）根据上述规定，由于A公司高新技术企业证书有效期自2019年2月起，其2014年～2018年发生的尚未弥补的亏损，准予在2019年企业所得税汇算清缴申报时扣除，最长结转年限为10年。也就是说，A公司2011年度尚未弥补完的3200万元亏损，不得享受延长亏损结转弥补年限的税收政策。最终，A公司对2018年度企业所得税汇算清缴申报数据作了修改，适用法定税率25％，申报企业所得税650万元（2600×25％）。
那就是年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
很多人对这个政策有误读，他们觉得小型微利企业的企业所得税就是按照10％税率交税。
虽然计算结果是一样的，但是这里概念要搞清楚，本身政策不是说有个10％税率，这个优惠的过程要搞清楚，特别是我们财务人员，知其然还要知其所以然。
第一部分、小型微利企业减低税率
1、减低税率，这个是由《企业所得税法》规定的，《企业所得税法》第二十八条规定符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
所以，小型微利企业没有10％的税率，只有20％的企业所得税优惠税率。
2、减半征税，为了支持小型微利企业的发展，我国从2010年开始，在减低税率的基础上，对年应纳税所得额不超过一定金额的小型微利企业，实行将年所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税的减半征税优惠。
这些政策都不会改变小型微利企业享受20％的税率，而不是10％或者5％这一本质内容。
合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展的三个目标：①缩税基，用足各类政策，让计税金额瘦身；②降税率，无论所得税还是流转税，都有操作空间，一是做到核算清晰，分开高低税率经济事项；二是搞清楚特定行业、特定区域、特定产品、特定经济事项的优惠政策；③延税款，合理合规享受税收优惠政策，在安全合规的前提下，助力企业高效发展未必就能把应纳税额减下去，如若做到了延迟纳税也不错。
2、降税率。对企业来说，无论是所得税还是流转税，降税率都有一定的操作空间。先说所得税，有些企业、有些地方，是有相应的优惠政策的，所得税税率不见得都是25％。再说流转税，营改增后，增值税税率分为很多档，如果产品的设计能把高低税率的交互分清楚，一部分收入就能适用低税率。再就是，特定行业、特定地域、特定企业、特定产品、特定事项都可能有特定的优惠政策。只要能把优惠政策用足了，税率就能直接降低了。无论是缩税基还是降税率，都可以使企业的企业纳税压力绝对减轻。
A公司取得M公司分配的利润时，应当考虑在马来西亚缴纳的税款和在中国缴纳的税款。根据中国与马来西亚双边税收协定第十条第三款，马来西亚居民公司支付给受益人是中国居民的股息，在马来西亚除对公司所得征税外，免除对该项股息征收任何税收。也就是说，A公司取得的9000万元股息所得在马来西亚无须扣缴税款。A公司作为中国居民企业，其来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，应按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入，同时可以抵免该笔股息间接负担的所得税额。马来西亚的企业所得税税率为24％，A公司应申报境外股息所得9000万元，还原成境外税前所得为11842。1万元［9000÷（1－24％）］，可抵免的境外所得税税额为2842。1万元（11842。1×24％），抵免限额为2960。5万元（11842。1×25％），即A公司在中国境内要补缴1％的企业所得税，共118。4万元。
根据我国企业所得税法的相关规定，A公司作为中国居民企业，应就来源于马来西亚的股权转让所得申报缴纳企业所得税，适用税率为25％。同时，政策规定境外所得可抵免的所得税额分为直接缴纳的所得税额、间接负担的所得税额和享受税收饶让抵免税额。A公司没有在马来西亚直接缴纳预提所得税，不涉及间接负担所得税额和税收饶让税款，因此可抵免所得税额为0。据此，该笔股权转让所得在中国的税收成本为2250万元（9000×25％）。